Manuale dei tributi locali

Indice

L'imposta municipale propria

1 Soggetti passivi, oggetto e base imponibile
I rapporti tra IMU e ICI - I rapporti tra IMU sperimentale e IMU a regime - I soggetti passivi - L'oggetto dell'imposta - Le regole di determinazione della base imponibile - Le aliquote dell'imposta
2 Le agevolazioni
La ripresa delle esenzioni ICI - Agevolazioni per il settore agricolo - Le agevolazioni introdotte a regime derivanti dalle modifiche apportate a partire dal secondo semestre 2013 - La locazione a canone concordato - La disciplina dell'abitazione principale - I non residenti
3 La quota di imposta erariale
4 Gli adempimenti
La disciplina dei versamenti - Il versamento a comune incompetente - Gli adempimenti in caso di fallimento e liquidazione coatta amministrativa - Modalità di versamento in caso di decesso del contribuente - La dichiarazione - Dichiarazione e agevolazioni fiscali - La dichiarazione degli enti non commerciali
5 I poteri dei comuni
6 Accertamento e contenzioso
La fase dell'accertamento e le sanzioni - Il ravvedimento - L'interpello - Il contenzioso - La notifica delle rendite catastali
7 Le regole per il versamento IMU
• Normativa
• Prassi

La TASI

1 La genesi e i lineamenti generali del tributo
Dalla bozza di decreto del 24 ottobre 2011 alla maggiorazione TARES sui servizi indivisibili - La soluzione ipotizzata nella bozza di decreto del 24 ottobre 2011 - La maggiorazione sui servizi indivisibili - Il d.l. 54/2013 e il dossier del MEF del 7 agosto 2013 - L'annuncio del Governo sull'istituzione della service tax dal 2014 - Il nuovo tributo sui servizi (TRISE) previsto dalla legge di stabilità 2014 presentata al Senato il 21 ottobre 2013 - Il nuovo tributo unico comunale (TUC) proposto durante i lavori parlamentari - La versione definitiva della legge di stabilità 2014 e l'introduzione della nuova imposta unica comunale (IUC) - L'abolizione della TASI per l'abitazione principale dal 2016 - TASI: elementi di complementarietà e differenze con l'IMU - Rapporti della TASI con le imposte sui redditi - Profili di incostituzionalità della TASI
2 La TASI: i soggetti dell'obbligazione tributaria e i presupposti oggettivi
Il passaggio dalla maggiorazione TARES alla TASI: profili generali - I servizi comunali indivisibili Il soggetto attivo: il comune I soggetti passivi del tributo e i soggetti responsabili della TASI Abolizione TASI per l'abitazione principale ed esonero per gli inquilini - Le fattispecie imponibili - L'abitazione principale dall'IMU alla TASI - La TASI nei casi di locazione finanziaria - La detenzione temporanea non superiore a 6 mesi - Le concessioni demaniali - I casi di comproprietà - La TASI nel fallimento - La base imponibile e il rinvio alla disciplina dell'IMU - I fabbricati inagibili e storici - I fabbricati soggetti al criterio del "valore contabile" - Le aliquote ordinarie e supplementari - Le detrazioni -L'obbligazione tributaria e la ripartizione tra possessore e occupante - La tassazione della sola abitazione principale - L'azzeramento del tributo solo sulle seconde case - Agevolazioni: riduzioni ed esenzioni - Le agevolazioni introdotte dal 2016 - Agevolazioni dal 2018 per l'installazione di telecamere
3 Gli atti di impianto del tributo
- La potestà regolamentare dell'ente - Il regolamento comunale della TASI: distinto dalla IUC o unico - La delibera delle aliquote e delle detrazioni - La delibera di conferma della maggiorazione - I termini per l'adozione degli atti di impianto del tributo - La trasmissione delle delibere al Ministero delle finanze - La particolare tempistica per il 2014 - Il funzionario responsabile del tributo - L'individuazione e la nomina - Le competenze del funzionario e la rappresentanza in giudizio
4 Il procedimento di accertamento
La dichiarazione TASI - La diatriba tra modello di dichiarazione comunale o ministeriale - Il controllo sull'adempimento dell'obbligazione tributaria - Il diritto-potere all'informazione dei comuni - La richiesta di informazioni - L'accesso agli immobili - L'accertamento in base a presunzioni semplici - Le modalità di esercizio dei poteri - L'attività di accertamento: modalità e tempistica
Il sistema sanzionatorio
Cenni generali sul sistema sanzionatorio - La riforma delle sanzioni tributarie: i dd.llgs. nn. 471/97, 472/97 e 473/97 - L'apparato sanzionatorio della TASI - L'omesso, parziale o tardivo versamento - Inapplicabilità della riduzione per "adesione" - Nuova misura sanzionatoria per i versamenti tardivi - Il procedimento di irrogazione delle sanzioni - L'omessa o infedele denuncia nella disciplina dei tributi locali - Le violazioni ultrannuali e il ventaglio di soluzioni possibili - Reiterazione della sanzione e cumulo giuridico - L'acquiescenza del contribuente - Il ravvedimento operoso - Gli interessi moratori e legali
6 La riscossione, l'autotutela e il contenzioso
La riscossione della TASI - Il regime di versamento applicabile per il 2014 - Il regime di versamento applicabile agli anni successivi al 2014 - Il versamento: autoliquidazione o invio di modelli precompilati? - La gestione del tributo e la possibilità di avvalersi dei concessionari IMU - La riscossione coattiva - La procedura di rimborso del tributo - Procedura in caso di erroneo versamento della TASI - Interessi sugli importi da rimborsare - L'autotutela - Il contenzioso - La procedura di reclamo-mediazione: normativa, prassi

La tassa sui rifiuti

1 La tassazione dei rifiuti tra evoluzione normativa e tutela dell'ambiente
Breve quadro dell'evoluzione normativa - Natura e giurisdizione della nuova tassa - Il d.lgs. 3 aprile 2006, n. 152 (Codice dell'ambiente)
2 I presupposti della tassa
Il presupposto oggettivo - La classificazione dei rifiuti - Il possesso o detenzione di locali o aree suscettibili di produrre rifiuti - Il trattamento dei rifiuti speciali - L'esclusione per produzione di rifiuti speciali - I soggetti passivi - Le scuole statali - Le occupazioni temporanee e la TARI giornaliera
3 Gli adempimenti della TARI
La decorrenza della tassa - La dichiarazione TARI
4 La determinazione della TARI
La superficie calpestabile - I regolamenti TARI - I criteri di commisurazione della tassa - Il d.P.R. 27 aprile 1999, n. 158 - La determinazione della TARI secondo criteri di effettività - Il decreto sulla misurazione puntuale dei rifiuti e la tariffa corrispettiva
5 Le riduzioni e le agevolazioni
Quadro generale - Le riduzioni previste per la TARI
6 Accertamento, sanzioni e rimborsi
Il potere di accertamento dei comuni - Le sanzioni - I rimborsi
7 La riscossione e il contenzioso
Il versamento della TARI - La riscossione dei tributi locali - Il contenzioso: normativa

L'imposta sulla pubblicità e l'imposta di scopo

1 La struttura del tributo e la delimitazione delle fattispecie imponibili
La nozione di pubblicità e la delimitazione della sfera applicativa del tributo - La distinzione tra imposta sulla pubblicità, diritti sulle pubbliche affissioni e canone per l'installazione dei mezzi pubblicitari; rilevanza delle modalità e dei criteri di diffusione del messaggio pubblicitario - La delimitazione della fattispecie in senso soggettivo: la solidarietà del soggetto beneficiario del mezzo di diffusione del messaggio pubblicitario con il soggetto che dispone del mezzo pubblicitario medesimo
2 La potestà normativa dei comuni in materia di imposizione sulla pubblicità ed i criteri di determinazione del tributo
Regolamenti e tariffe per l'applicazione dell'imposta sulla pubblicità - I criteri per la determinazione dell'imposta. La valorizzazione del criterio della dimensione del mezzo pubblicitario - La pubblicità ordinaria - Pubblicità effettuata con veicoli - Pubblicità effettuata con pannelli luminosi e proiezioni - Pubblicità varia
3 Riduzioni ed esenzioni
Le riduzioni dall'imposta - Le esenzioni - L'esenzione delle insegne di esercizio di dimensioni fino a 5 metri quadrati - Le singole fattispecie: problemi applicativi
4 Dichiarazione, accertamento e contenzioso
La dichiarazione della pubblicità: contenuto e termini di presentazione - Pagamento dell'imposta - Accertamento e contenzioso - Le sanzioni in materia di imposta comunale sulla pubblicità e diritti per le pubbliche affissioni
5 Diritti per le pubbliche affissioni e canone per l'installazione dei mezzi pubblicitari
I diritti sulle pubbliche affissioni - Il canone per l'installazione dei mezzi pubblicitari
6 L'imposta municipale secondaria: riflessi applicativi in materia di tassazione della pubblicità
Normativa

L'imposta di scopo

1 Le imposte di scopo per la realizzazione di opere pubbliche
Imposizione di scopo e autonomia degli enti locali - Le imposte di scopo comunali nel d.lgs. 14 marzo 2011, n. 23 - Le imposte di scopo provinciali: prassi, giurisprudenza, normativa

La tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche e l'addizionale comunale all'IRPEF

1 Presupposto e oggetto della tassa. Le esclusioni
2 Soggetti attivi e soggetti passivi
3 Le modalità di attuazione dell'imposizione
I poteri dei comuni e delle province: regolamenti e tariffe, la suddivisione del territorio in categorie di strade - Il regolamento - Le categorie di aree pubbliche - Le tariffe - Le varie tipologie di occupazioni - Le regole generali per la determinazione della base imponibile
4 Le occupazioni permanenti
La tassazione dei passi carrabili - Le griglie di aerazione
5 Le occupazioni temporanee
Riduzioni - Maggiorazioni - Parcheggi
6 Le occupazioni del sottosuolo e del soprassuolo
7 Le occupazioni dei distributori di carburanti e tabacchi
8 Le esenzioni
9 Adempimenti dei contribuenti
Occupazioni permanenti - Occupazioni temporanee - La facoltà di frazionamento del pagamento
10 I controlli degli enti impositori
11 Il canone di occupazione

L'addizionale comunale all'IRPEF

1 L'addizionale comunale all'IRPEF
L'organo competente - L'aliquota - Le conseguenze della violazione del patto di stabilità - Le esenzioni
2 Le regole applicative
Il domicilio fiscale - L'efficacia delle delibere comunali - L'acconto - Il saldo - Modalità di pagamento: prassi

L'imposta di soggiorno e l'imposta di sbarco

1 Principi e criteri in tema di autonomia tributaria degli enti locali
L'autonomia impositiva regionale alla luce della riforma del Titolo V della Costituzione - Autonomia impositiva regionale e vincoli costituzionali: il caso Sardegna - Autonomia impositiva regionale e vincoli comunitari: il caso Sicilia - Autonomia impositiva regionale e normativa sul federalismo fiscale. Quali spazi per un'imposta di soggiorno regionale? - La legge delega n. 42/2009
2 Imposta o imposte di soggiorno? I vincoli di destinazione del gettito
Premessa - Imposta di soggiorno - Imposta di soggiorno alternativa al c.d. road pricing - Imposta di sbarco
3 Imposta di soggiorno (art. 4 d.lgs. n. 23/2011, commi 1 e 2)
Presupposto - Soggetti attivi - Regolamento istitutivo dell'imposta - Soggetti passivi - Base imponibile e determinazione dell'imposta - Esenzioni ed agevolazioni - Obblighi formali e versamento dell'imposta - Accertamento - Rimborsi - Sanzioni - Contenzioso
4 Imposta di sbarco (art. 4 d.lgs. n. 23/2011, comma 3-bis)
Presupposto - Soggetti attivi - Soggetti passivi - Base imponibile e determinazione dell'imposta - Esenzioni ed agevolazioni - Obblighi formali e versamento dell'imposta - Accertamento - Sanzioni e contenzioso
5 Contributo di soggiorno di Roma
Premessa - Presupposto - Soggetti attivi e passivi - Base imponibile e determinazione dell'imposta - Esenzioni ed agevolazioni - Obblighi formali e versamento dell'imposta - Accertamento, sanzioni, contenzioso
6 Imposta di soggiorno nelle Province di Trento e Bolzano
Premessa - L'imposta di soggiorno nella Provincia di Trento - L'imposta di soggiorno della Provincia di Bolzano - Imposta provinciale sul turismo: normativa nazionale, normativa regionale, prassi, regolamenti comunali, giurisprudenza