Le Onlus. Inquadramento giuridico. Disciplina fiscale. Amministrazione e bilancio. Con CD-ROM

Introduzione Gli enti non profit nella legislazione italiana Gli enti non commerciali nella legislazione tributaria italiana Una particolare categoria di enti non commerciali: le Organizzazioni non lucrative di utilità sociale Parte I Aspetti istituzionali 1. Gli enti non lucrativi nella disciplina del Codice civile 1.1 Acquisizione della personalità giuridica 1.2 Le associazioni 1.3 Le fondazioni 1.4 I comitati 1.5 Altri enti 1.6 La riforma del Codice Civile 2. Requisiti soggettivi delle ONLUS 2.1 Enti che possono assumere la qualifica di ONLUS 2.1.1 Cooperative-ONLUS 2.1.2 Trust 2.1.3 Associazioni di Promozione Sociale e qualifica di ONLUS 2.1.4 Enti non residenti 2.1.5 Enti partecipati da soggetti che non possono assumere la qualifica di ONLUS 2.1.6 Focus: le fondazioni di partecipazione 2.2 Enti considerati automaticamente ONLUS 2.3 Enti che possono assumere la qualifica di ONLUS limitatamente ad alcune attività 2.4 Enti che non possono assumere la qualifica di ONLUS 2.5 Onlus e impresa sociale 3. Requisiti oggettivi delle ONLUS 3.1 Considerazioni generali 3.2 Attività istituzionali a solidarietà presunta 3.2.1 Attività di assistenza sociale e socio-sanitaria 3.2.1.1 Focus: le case di riposo per anziani 3.2.1.2 Focus: i consultori familiari 3.2.2 Attività di beneficenza 3.2.3 Tutela, promozione e valorizzazione delle cose di interesse artistico e storico 3.2.4 Tutela e valorizzazione della natura e dell’ambiente 3.2.5 Attività di promozione della cultura e dell’arte 3.2.6 Attività di ricerca scientifica 3.2.6.1 Focus: l’attività di ricerca svolta in convenzione con case farmaceutiche 3.3 Attività istituzionali a solidarietà condizionata 3.3.1 Attività di assistenza sanitaria 3.3.2 Attività di istruzione 3.3.3 Attività di formazione 3.3.4 Attività di sport dilettantistico 3.3.5 Attività di promozione della cultura e dell’arte 3.3.6 Attività di tutela dei diritti civili 3.4 Attività connesse a quelle istituzionali 3.4.1 Attività connesse analoghe a quelle istituzionali a solidarietà condizionata 3.4.2 Attività connesse accessorie per natura a quelle istituzionali, poiché integrative delle stesse 3.4.3 Limiti allo svolgimento delle attività connesse 4. Requisiti statutari delle ONLUS 4.1 Considerazioni generali 4.2 Settori di attività e finalità di solidarietà sociale 4.3 Divieto di svolgere altre attività 4.3.1 Possesso di partecipazioni societarie 4.4 Divieto di distribuzione anche indiretta di utili o avanzo di gestione e obblighi in tema di reimpiego degli stessi 4.4.1 Percezione di corrispettivi 4.5 Obbligo di devoluzione del patrimonio in caso di scioglimento 4.6 Obbligo di redazione del bilancio o rendiconto annuale 4.7 Democraticità della struttura 4.8 Utilizzo dell’acronimo ONLUS 5. Anagrafe unica delle ONLUS 5.1 Generalità 5.2 L’Anagrafe ONLUS quale elenco delle Organizzazioni non lucrative 5.3 Focus: gli enti nazionali con sezioni locali Parte II Aspetti fiscali 6. Imposta sul reddito delle società 6.1 Reddito complessivo delle ONLUS 6.1.1 Attività escluse dal reddito imponibile 6.1.2 Attività produttive di reddito di impresa 6.1.3 Redditi fondiari 6.1.4 Redditi di capitale 6.1.5 Redditi diversi 7. Titoli di solidarietà 7.1 Considerazioni generali 7.2 Considerazioni critiche 8. Ritenute alla fonte 8.1 Obblighi delle ONLUS quali sostituti di imposta 8.2 Agevolazioni per le ONLUS quali sostituiti di imposta 9. Agevolazioni fiscali per erogazioni liberali a favore di ONLUS 9.1 Erogazioni liberali in denaro 9.1.1 Erogazioni in denaro effettuate da persone fisiche non imprenditori 9.1.2 Erogazioni in denaro effettuate da soggetti titolari di reddito di impresa 9.1.3 Focus: le donazioni effettuate per il tramite del datore di lavoro (c.d. payroll giving) 9.2 Cessioni gratuite di beni 9.2.1 Cessioni gratuite di beni rientranti nell’attività propria dell’impresa 9.2.2 Cessioni gratuite di beni non rientranti nell’attività propria dell’impresa 9.3 Prestazioni di servizi gratuite effettuati da imprese 9.4 Focus: gli “SMS solidali” 10. Imposta regionale sulle attività produttive 10.1 ONLUS che svolgono esclusivamente attività istituzionale 10.1.1 Retribuzioni spettanti al personale dipendente 10.1.2 Compensi spettanti assimilati a quelli di lavoro dipendente 10.1.3 Compensi erogati per collaborazioni coordinate e continuative 10.1.4 Compensi erogati per attività di lavoro autonomo occasionale 10.2 ONLUS che svolgono anche attività connesse 10.3 Deduzioni dalla base imponibile per i soggetti minori 11. Imposta sul valore aggiunto 11.1 Soggettività passiva ai fini Iva 11.2 Operazioni attive ai fini Iva 11.2.1 Prestazioni socio-sanitarie 11.2.2 Certificazione dei corrispettivi 11.3 Operazioni passive ai fini Iva 12. Altre imposte e tasse 12.1 Imposta di registro 12.2 Imposta di bollo 12.3 Imposta sulle successioni e donazioni 12.4 Imposte ipotecaria e catastale 12.5 Tasse sulle concessioni governative 12.6 Tributi locali 12.7 Imposta sugli intrattenimenti 13. Dichiarazioni fiscali 13.1 Dichiarazione dei redditi 13.2 Dichiarazione IVA 13.3 Dichiarazione IRAP 13.4 Dichiarazione dei sostituti di imposta 13.5 Termini di versamento e di presentazione 14. Altre agevolazioni 14.1 Manifestazioni di sorte locali 14.2 Concorsi a premio 14.3 Contributi per l’acquisto di autoambulanze e di altri beni strumentali 14.4 Legge del buon samaritano 14.5 De tax sperimentale 14.6 Tariffe postali 14.7 Cinque per mille 15. Prassi e giurisprudenza sulle ONLUS Parte III Aspetti contabili 16. Il sistema informativo contabile 16.1 Considerazioni generali 16.2 Aree o settori gestionali delle ONLUS 16.3 Gli obblighi contabili delle ONLUS 16.4 Scritture contabili relative all’attività complessiva 16.5 Scritture contabili relative alle attività connesse 17. Il bilancio delle ONLUS 17.1 Considerazioni generali 17.2 Struttura del bilancio 17.3 Le assunzioni (presunzioni) contabili 17.4 Le clausole generali 17.5 I principi generali di bilancio 17.6 I criteri generali di valutazione 17.7 Struttura dello Stato Patrimoniale 17.7.1 Le immobilizzazioni 17.7.2 Aspetti comuni delle immobilizzazioni immateriali e materiali 17.7.3 Le immobilizzazioni immateriali 17.7.4 Le immobilizzazioni materiali 17.7.5 Immobilizzazioni finanziarie 17.8 Breve analisi di alcune voci del patrimonio netto: il patrimonio vincolato e fondo di dotazione 17.8.1 Il prospetto di rappresentazione della movimentazione delle componenti del patrimonio netto 17.9 I conti d’ordine 17.9.1 Elementi classificatori e di rilevazione 17.10 Rendiconto gestionale 17.10.1 La valutazione e rilevazione in contabilità delle liberalità 17.10.1.1 Liberalità non vincolate 17.10.1.2 Liberalità vincolate temporaneamente 17.10.1.3 Liberalità vincolate permanentemente 17.10.1.4 Liberalità condizionate 17.10.1.5 Le promesse di liberalità 17.10.1.6 Le donazioni di servizi 17.11 Nota integrativa 17.12 Relazione di missione 17.13 Relazione dell’organo di controllo 17.14 Bilancio Sociale 17.15 Rendiconto semplificato delle entrate e delle uscite complessive 18. I rendiconti per le raccolte fondi 18.1 Attività di raccolta fondi 18.2 Modalità di effettuazione delle raccolte di fondi 18.3 Rendiconto delle raccolte occasionali di fondi 18.4 Rendicontazione del cinque per mille Parte IV ONLUS di diritto e ONLUS parziali 19. ONLUS di diritto 19.1 Il d.lgs. 460/97 e la legislazione precedente 19.2 Organizzazioni di volontariato 19.2.1 Aspetti principali caratterizzanti le organizzazioni di volontariato iscritte nei pubblici registri 19.2.2 Attività di volontari e collaboratori 19.2.3 Attività accessorie delle organizzazioni di volontariato 19.2.4 Aspetti fiscali 19.2.5 Liberalità a favore delle organizzazioni di volontariato 19.2.6 Confronto fra disciplina speciale della l. 266/91 e disciplina ONLUS 19.3 Organizzazioni non governative 19.3.1 Aspetti principali caratterizzanti le organizzazioni non governative 19.3.2 Attività di cooperazione allo sviluppo 19.3.3 Volontari e cooperanti 19.3.4 Aspetti fiscali 19.3.5 Confronto fra disciplina speciale della l. 49/87 e disciplina ONLUS 19.4 Cooperative sociali 19.4.1 Aspetti principali caratterizzanti le cooperative sociali 19.4.2 Caratteristiche specifiche delle cooperative sociali di tipo b) 19.4.3 Aspetti fiscali e contributivi 19.4.4 Confronto fra disciplina speciale della l. 381/91 e disciplina ONLUS 19.5 Consorzi di cooperative sociali 20. ONLUS parziali 20.1 Considerazioni generali 20.2 Il regolamento del ramo ONLUS 20.3 Enti ecclesiastici 20.4 Associazioni di promozione sociale Parte V I controlli 21. L’agenzia per il terzo settore 21.1 Considerazioni generali 21.2 Il trasferimento delle funzioni al Ministero del lavoro e delle politiche sociali 21.3 Funzioni assegnate all’Agenzia 21.4 Documenti dell’Agenzia per il terzo settore 22. I controlli fiscali 22.1 Poteri di accesso, ispezione e verifica 22.2 Oggetto dell’attività di controllo 22.2.1 Mancanza dei requisiti per la qualifica di ONLUS 23. Le sanzioni 23.1 Sanzioni specifiche per le ONLUS 23.2 Responsabilità dei legali rappresentanti e dei membri degli organi amministrativi 23.3 Singole fattispecie sanzionate Appendice Normativa D.Lgs. 4 dicembre 1997, n. 460. — Riordino della disciplina tributaria degli enti non commerciali e delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale D.M. 19 gennaio 1998. — Approvazione del modello di comunicazione delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale ai sensi dell’art. 11 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 Circ. n. 168/E-VI-13-93166 del 26 giugno 1998 — Dir. AA.GG. e cont. trib. Imposte sui redditi - Iva - Agevolazioni – Organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) - D.Lgs. 4 dicembre 1997, n. 460 - Istruzioni per l’applicazione delle nuove disposizioni Allegato a Circ. n. 168/E del 26 giugno 1998 Disposizioni riguardanti le Organizzazioni non lucrative di utilità sociale Agenzia delle entrate - Provvedimento 29 dicembre 2003 — Approvazione del modello di dichiarazione sostitutiva previsto dall’articolo 2 del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 18 luglio 2003, n. 266, che le organizzazioni non lucrative di utilità sociale (Onlus) devono allegare al modello di comunicazione previsto dall’articolo 11 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460, approvato con decreto del Ministro delle finanze 19 gennaio 1998, pubblicato nella Gazzetta ufficiale - serie generale - n. 17 del 22 gennaio 1998