La cartella di pagamento. Controversie, soluzioni e tutela del contribuente

Indice

Capitolo 1 Le modalità di riscossione dei tributi 1.1 Le modalità di riscossione 1.2 Il versamento diretto 1.2.1 Gli importi minimi di versamento dei principali tributi 1.3 Il versamento delle somme già di competenza degli ex servizi autonomi di cassa 1.4 Il versamento mediante l’iscrizione a ruolo 1.5 La ritenuta diretta 1.6 Il Mod. F24 on line 1.7 Gli errori di compilazione del Mod. F24 1.8 Gli errori di compilazione del Mod. F23 1.9 Le competenze degli uffici periferici dell’Agenzia delle entrate 1.10 La semplificazione della formazione degli atti Capitolo 2 Il controllo formale delle dichiarazioni dei redditi 2.1 L’attività di accertamento 2.2 Il quadro normativo del controllo delle dichiarazioni 2.3 La riscossione 2.3.1 Le somme dovute a seguito dei controlli automatici 2.3.2 Il controllo formale della dichiarazione 2.3.3 La domiciliazione dell’avviso bonario 2.4 Il pagamento rateale delle somme che risultano dal controllo della dichiarazione 2.5 L’oggetto della rettifica 2.6 La documentazione delle ritenute d’acconto subite 2.6.1 I termini del problema 2.6.2 La posizione del sostituto d’imposta 2.6.3 La posizione del percipiente 2.6.4 La documentazione delle ritenute subite 2.6.5 L’autocertificazione 2.7 Il recupero dei crediti utilizzati indebitamente 2.7.1 Il quadro normativo 2.7.2 La natura della compensazione 2.7.3 L’utilizzazione del credito IVA 2.7.4 La compensazione per le imposte sui redditi 2.8 La compensazione dei crediti commerciali con i debiti fiscali 2.8.1 La speciale compensazione 2.8.2 Il tetto delle compensazioni 2.9 La comunicazione della liquidazione dei redditi soggetti a tassazione separata Capitolo 3 La formazione dei ruoli 3.1 Il quadro normativo 3.2 I diversi tipi di ruolo 3.3 La definizione agevolata della pretesa fiscale 3.3.1 La riduzione della sanzione a 1/3 3.3.2 La riduzione della sanzione a 2/3 3.3.3 Il pagamento 3.4 La formazione e il contenuto dei ruoli 3.5 L’esecutività del ruolo 3.6 La data di consegna dei ruoli 3.7 L’importo minimo iscrivibile a ruolo 3.8 Le iscrizioni a ruolo a titolo definitivo 3.9 Le iscrizioni a ruolo a titolo provvisorio 3.9.1 Il quadro di riferimento 3.9.2 Le imposte sui redditi 3.9.3 L’IVA 3.9.4 Le imposte indirette 3.9.5 Il contenzioso tributario 3.9.6 La presenza della certificazione tributaria 3.9.7 Gli interessi 3.10 I termini di decadenza per l’iscrizione a ruolo 3.11 L’accertamento con adesione 3.12 L’adesione ai verbali di constatazione 3.13 Il recupero dei crediti sorti in altri Stati Capitolo 4 La cartella di pagamento 4.1 La consegna dei ruoli 4.2 La cartella di pagamento 4.3 La notifica della cartella di pagamento 4.4 I soggetti legittimati ad effettuare la notifica 4.5 I soggetti legittimati a ricevere la cartella di pagamento 4.5.1 La procedura della notifica 4.5.2 Il destinatario 4.5.3 Le persone di famiglia 4.5.4 Gli addetti alla casa 4.5.5 Le persone addette all’ufficio o all’azienda 4.5.6 La notifica per mezzo del servizio postale 4.5.7 La notifica mediante affissione all’albo comunale 4.5.8 Le forme particolari di notificazione 4.6 Le modalità della notifica 4.7 I termini di notifica della cartella di pagamento 4.8 Il controllo della cartella di pagamento 4.8.1 Come si legge la cartella di pagamento 4.9 Che cosa fare quando arriva una cartella di pagamento 4.9.1 Il controllo preliminare 4.9.2 La presentazione dell’istanza di autotutela o del ricorso 4.9.3 La richiesta della sospensione 4.9.4 La richiesta dello sgravio della cartella di pagamento 4.9.5 La richiesta di rateazione della cartella di pagamento 4.9.6 Che cosa succede se non si paga una cartella di pagamento? 4.10 L’ipoteca e il sequestro conservativo 4.11 La ritenuta d’acconto Capitolo 5 Il pagamento delle somme dovute 5.1 Il pagamento della cartella 5.2 L’aggio 5.3 Il pagamento mediante la cessione di beni culturali 5.4 Il pagamento mediante la compensazione con crediti d’imposta 5.5 L’imputazione dei pagamenti 5.6 Gli interessi di mora 5.7 Il pagamento a rate della cartella 5.7.1 La procedura 5.7.2 L’ufficio competente 5.7.3 Il pagamento in 120 rate 5.7.4 La procedura dell’istruttoria della richiesta 5.7.5 La rateazione richiesta in presenza di coobbligazione solidale tra persone fisiche 5.7.6 Il debito da rateizzare 5.7.7 Il provvedimento di rigetto e la tutela del contribuente 5.7.8 Gli interessi 5.7.9 Le garanzie 5.7.10 La decadenza 5.8 La richiesta di nuove rateazioni 5.9 Il differimento del pagamento 5.10 La sospensione della riscossione per eventi eccezionali 5.11 Il rapporto con l’«avviso bonario» 5.12 La sospensione amministrativa della riscossione 5.13 Gli interessi per i pagamenti delle imposte 5.14 Le eccedenze versate 5.15 Il pagamento mediante compensazione volontaria con crediti d’imposta 5.16 Il minicondono per la riscossione e la rottamazione delle cartelle di pagamento 5.16.1 Il minicondono per i debiti di ridotto ammontare 5.16.2 La sospensione della riscossione 5.16.3 I debiti di importo fino a 1.000 euro 5.17 La sanatoria agevolata per le iscrizioni a ruolo Capitolo 6 L’atto di accertamento integrato con la riscossione 6.1 L’unificazione della riscossione nell’accertamento 6.2 L’avviso di accertamento con natura esecutiva 6.3 Il ruolo dell’agente della riscossione 6.4 La sospensione della riscossione 6.5 I problemi operativi della riscossione 6.6 La sospensione della riscossione 6.7 Le sanzioni 6.8 Le indicazioni obbligatorie Capitolo 7 Il credito d’imposta per le imposte anticipate 7.1 La normativa 7.2 Le poste di bilancio 7.3 La perdita d’esercizio 7.4 Le società in stato di crisi 7.5 Le modalità di utilizzazione del credito d’imposta 7.6 Le sanzioni 7.7 L’IRAP Capitolo 8 La compensazione dei crediti verso enti pubblici con le iscrizioni a ruolo 8.1 La normativa 8.2 Le condizioni richieste 8.3 La compensazione Capitolo 9 Il blocco dei pagamenti a favore del contribuente moroso 9.1 Il quadro normativo 9.2 La verifica della condizione debitoria 9.3 La rilevanza soggettiva 9.4 La rilevanza oggettiva 9.5 Il frazionamento del pagamento 9.6 Il credito esposto nella cartella di pagamento 9.7 I mutui 9.8 Le cessioni di crediti 9.9 Il factoring 9.10 I raggruppamenti temporanei di imprese 9.11 Le procedure concorsuali 9.12 Le ritenute operate 9.13 L’IVA 9.14 I pagamenti a favore di soggetti esteri 9.15 Le fattispecie escluse dalla procedura Capitolo 10 L’autotutela 10.1 Il quadro normativo 10.2 La procedura 10.3 Gli atti ammessi 10.4 Gli atti oramai definitivi 10.5 L’interesse pubblico da tutelare 10.6 L’esito del riesame dell’atto 10.7 Il Garante del contribuente Capitolo 11 Il contenzioso contro la cartella di pagamento 11.1 Il ricorso contro il ruolo 11.2 L’impugnazione della cartella 11.3 Il ricorso contro il ruolo emesso dagli Uffici locali dell’Agenzia delle entrate 11.4 Il reclamo e la mediazione per controversie di valore non superiore a € 20.000 11.5 Il contributo unificato per le spese di giustizia 11.6 Le irregolarità della notifica 11.7 Il computo dei termini 11.8 La sospensione del pagamento 11.8.1 La sospensione amministrativa 11.8.2 La sospensione giudiziale 11.9 L’iter del processo tributario 11.10 La rappresentanza e la difesa del contribuente 11.11 La scheda riassuntiva dei debiti del contribuente 11.12 L’annullamento per autotutela dell’atto impugnato 11.13 Il destinatario dell’impugnazione della cartella di pagamento 11.13.1 Il problema dell’individuazione del destinatario del ricorso 11.13.2 Le controversie sulla cartella di pagamento 11.13.3 La gestione delle controversie 11.13.4 La commissione tributaria competente 11.14 Il rimborso della somma pagata 11.15 Le considerazioni preliminari Capitolo 12 Le diverse procedure per i ricorsi contro le iscrizioni a ruolo 12.1 Il ruolo emesso in materia di canoni, proventi e accessori e somme dovute per l’utilizzazione, anche senza titolo, dei beni demaniali e patrimoniali dello Stato 12.1.1 Il ricorso amministrativo 12.1.2 Il ricorso giurisdizionale 12.2 Il ruolo emesso dalla Direzione Provinciale dell’Agenzia delle Entrate 12.2.1 La procedura ordinaria 12.2.2 Il reclamo-mediazione 12.2.3 Gli atti dell’Agenzia del Territorio 12.3 I ruoli emessi dagli uffici dell’Agenzia delle dogane 12.4 I ruoli emessi dall’INPS 12.5 I ruoli emessi dagli altri enti pubblici previdenziali 12.6 L’allargamento della riscossione a mezzo ruolo 12.7 I ricorsi contro i ruoli emessi dalle Direzioni regionali in materia di sanzioni amministrative 12.8 Il ricorso contro il titolo uniforme (ex ruolo) emesso per il recupero di crediti sorti in altro Stato membro dell’Unione europea 12.9 I ricorsi contro i ruoli emessi per il recupero di crediti derivanti da sentenze o ordinanze esecutive di condanna emesse dalla Corte dei Conti 12.10 I ruoli in materia di canone di abbonamento alla televisione 12.11 I ruoli emessi dagli uffici dell’Agenzia delle entrate per il recupero di crediti non tributari 12.12 I ruoli emessi dagli uffici dell’Agenzia delle entrate in materia di recupero di aiuto di Stato 12.13 I ruoli emessi per i tributi locali Capitolo 13 La responsabilità solidale 13.1 I coniugi 13.2 Il sostituto d’imposta 13.3 I liquidatori, gli amministratori e i soci 13.4 La sanzione amministrativa 13.5 Gli eredi del contribuente 13.6 Le operazioni straordinarie sull’azienda 13.7 L’imposta di registro 13.8 L’imposta sulle successioni 13.9 L’imposta ipotecaria e catastale 13.10 L’imposta di bollo 13.11 L’IVA 13.12 I contratti di appalto Capitolo 14 L’iscrizione a ruolo dei tributi locali 14.1 La riscossione volontaria 14.2 Il testo unico ambientale 14.3 L’accertamento e la riscossione 14.4 Gli interessi 14.5 Il contenzioso 14.6 I privilegi 14.7 La riscossione coattiva 14.8 Le violazioni del Codice della strada Capitolo 15 La riscossione dei crediti degli enti previdenziali 15.1 L’iscrizione a ruolo 15.2 L’avviso bonario 15.3 La contestazione anteriore all’iscrizione a ruolo 15.4 La cartella di pagamento 15.5 Le somme richieste 15.6 L’aggio 15.7 Il pagamento 15.8 Gli eredi 15.9 Il pagamento rateale 15.10 La riscossione dei crediti dell’INPS 15.11 La contestazione 15.12 Il rimborso delle somme pagate in eccesso 15.13 La prescrizione 15.14 Il TFR 15.15 La rateazione per l’INAIL 15.16 Il DURC Capitolo 16 La dilazione dei contributi INPS per i datori di lavoro 16.1 Le condizioni per beneficiare della dilazione 16.2 Il pagamento Capitolo 17 La transazione dei debiti per i contributi dovuti all’INPS 17.1 La normativa 17.2 L’oggetto dell’accordo di transazione con l’INPS 17.3 Le condizioni di accettazione della proposta di transazione 17.4 La procedura 17.5 L’istruttoria 17.6 La verifica del debito contributivo 17.6.1 I crediti presenti in fase amministrativa o legale 17.6.2 I crediti iscritti a ruolo 17.6.3 L’Agente della riscossione Capitolo 18 La transazione dei debiti per i premi dovuti all’INAIL 18.1 La normativa 18.2 L’ambito operativo della transazione con l’INAIL 18.3 L’oggetto dell’accordo di transazione 18.4 Gli aspetti procedurali Capitolo 19 La transazione per i debiti fiscali e previdenziali 19.1 La transazione fiscale 19.2 L’oggetto 19.3 La natura del credito 19.4 La proposta di transazione 19.5 Il consolidamento del debito 19.6 L’agente della riscossione 19.7 La proposta in sede di trattativa 19.8 La valutazione della proposta 19.9 Gli effetti della procedura 19.10 L’impugnazione del diniego 19.11 La transazione dei debiti di natura previdenziale 19.11.1 La transazione ai fini contributivi 19.11.2 L’ambito operativo della proposta 19.11.3 La proposta di transazione previdenziale 19.11.4 I crediti previdenziali ammissibili 19.11.5 La proposta di pagamento dilazionato Capitolo 20 La riscossione coattiva 20.1 Le modalità di riscossione 20.2 Il pagamento 20.2.1 Il termine di pagamento 20.2.2 Gli interessi 20.2.3 La cartella di pagamento 20.2.4 La mora 20.2.5 L’imputazione di pagamenti 20.2.6 La sospensione della riscossione 20.3 La riscossione coattiva 20.3.1 I presupposti 20.3.2 L’oggetto della procedura 20.3.3 L’attività dell’agente 20.3.4 Gli atti giudiziari 20.4 I pagamenti delle pubbliche amministrazioni 20.5 Le misure cautelari 20.6 L’espropriazione forzata 20.6.1 Il titolo esecutivo 20.6.2 Il procedimento di vendita 20.6.3 L’intervento dei creditori 20.6.4 L’acquisto di beni pignorati 20.6.5 Il deposito degli atti e del prezzo 20.6.6 Le opposizioni 20.6.7 La sospensione dell’esecuzione 20.6.8 L’estinzione del procedimento 20.7 Le regole particolari di espropriazione 20.7.1 L’espropriazione mobiliare 20.7.2 L’espropriazione presso terzi 20.7.3 Il pignoramento dei crediti verso terzi 20.7.4 La dichiarazione stragiudiziale del terzo 20.7.5 L’espropriazione immobiliare 20.7.6 Il fermo di beni mobili registrati 20.8 Le procedure concorsuali 20.8.1 Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa 20.8.2 La liquidazione coatta amministrativa 20.8.3 Il concordato preventivo e l’amministrazione controllata Capitolo 21 L’estensione della riscossione a mezzo ruolo 21.1 L’allargamento della procedura 21.2 La rateazione 21.3 La sospensione della riscossione 21.4 L’esito negativo del terzo incanto 21.5 Le procedure concorsuali 21.6 La riscossione spontanea a mezzo ruolo 21.7 I privilegi Capitolo 22 La sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte 22.1 La sanzione 22.2 La fattispecie rilevante 22.3 La confisca 22.4 I reati relativi al pagamento omesso 22.5 L’alterazione del Modello F24 22.6 La riduzione delle garanzie patrimoniali Capitolo 23 I poteri di indagine degli agenti della riscossione 23.1 L’accesso degli agenti ai pubblici uffici 23.2 Il d.m. 16 novembre 2000 23.3 Il d.l. 4 luglio 2006, n. 223 23.4 La morosità del debitore 23.5 Il pericolo per la riscossione Capitolo 24 Le compensazioni bloccate dei crediti fiscali 24.1 I lineamenti della normativa 24.2 L’oggetto del divieto di compensazione 24.3 Il tipo di ruolo interessato 24.4 L’importo rilevante 24.5 La compensazione 24.6 Le sanzioni 24.7 La liceità della compensazione